تُعتبر الرسوم على التكوين المهني والتمهين من الاجراءات الجبائية والاجتماعية التي فرضها التشريع الجزائري على المؤسسات الاقتصادية، بهدف تمويل الصندوق الوطني لتطوير التمهين والتكوين المتواصل (FNAC)، وتشجيع أصحاب العمل على تطوير كفاءات اليد العاملة والمساهمة في إدماج الشباب المتربصين.
نتطرق في هذا الموضوع الى مفهوم الرسم على التكوين والتمهين، الأشخاص والمؤسسات الخاضعة له، الإعفاءات القانونية المتاحة، وكيفية حسابه وتسديده وفق التشريعات الجبائية المعمول بها.
💡 تحيين قانوني هام:
تضمن التعديلات الأخيرة في قوانين المالية مراجعة وتخفيف الرسوم الموجهة للتكوين والتمهين لتشجيع الاستثمار، مع التركيز على الالتزام المباشر بالتكفل بالمتربصين بدلاً من الاقتصار على الدفع المالي.
أولاً: ما هو الرسم على التمهين والتكوين المهني؟
هو رسم شبه جبائي تدفعه المؤسسات والشركات الاقتصادية لمصالح الضرائب، ويُعفى المستخدم من دفعه كلياً أو جزئياً في حالة تكفله الفعلي بتكوين مستخدميه، أو استقبال متربصين التمهين القادمين من مراكز ومعاهد التكوين المهني وفقاً للمرسوم التنفيذي رقم 98/149.
ثانياً: الإعفاءات والشروط القانونية
يُعفى من هذا الرسم بشكل كلي أو يتم الخضوع له بناءً على الشروط التالية:
- الإدارات والهيئات العمومية: تُعفى الهيئات الإدارية والمؤسسات العمومية ذات الطابع الإداري من الخضوع لهذا الرسم.
- المؤسسات قليلة العمال: تُعفى المؤسسات التي تشغل عدداً محدوداً من العمال (أقل من الحد الأدنى القانوني للخضوع وهو 20 عاملاً في بعض التعديلات التنظيمية).
- التكفل الفعلي بالتمهين: تُعفى المؤسسات الاقتصادية بنسبة تصل إلى 100% إذا قامت بتصخير جزء من كتلة أجورها (1% على الأقل) لصالح نفقات التكوين المتواصل أو التكفل بمتربصي التمهين داخل ورشاتها.
ثالثاً: كيفية حساب الرسم على التمهين
يُحسب الرسم على أساس كتلة الأجور الخام السنوية (Masse Salariale Brute) الممنوحة لجميع العمال والموظفين داخل المؤسسة:
| نوع الرسم / التكفل | النسبة القانونية | وعاء الخضوع | شرط الإعفاء |
|---|---|---|---|
| رسم التمهين (TA) | 1% | إجمالي الأجور الخام السنوية | استقبال العدد القانوني المحدد من المتربصين |
| التكوين المهني المتواصل (TPC) | 1% | إجمالي الأجور الخام السنوية | صرف 1% على الأقل في دورات برامج تكوين العمال |
رابعاً: التصريح والتسديد الجبائي
تتولى المؤسسة التصريح بهذا الرسم ودفعه لدى مصالح الضرائب التابعة لها وفق الخطوات التالية:
- التصريح السنوي: يُدرج الرسم ضمن التصريح السنوي بالأجور والمرتبات (التصريح رقم G50 أو التصريح السنوي المعني).
- تقديم الإثباتات: في حال المطالبة بالإعفاء، تلتزم المؤسسة بتقديم شهادات التكفل بالمتربصين الصادرة عن مراكز التكوين المهني أو فواتير ومستندات تكاليف التكوين المتواصل المصادق عليها.
خامسا: ما هي نفقات التكوين المهني و التمهين بالنسبة للشركة
هي النفقات المتعلقة بما يلي:
- نفقات التكوين المهني: هي المتعلقة بالتكوين و النقل و الإطعام و التأمين، و التي قام المستخدم بتحملها.
- نفقات التمهين: هي المتعلقة هي النفقات الملتزم بها في عقد التمهين بالاضافة الى المنح المقدمة الى الاساتذة و المكونين، بالاضافة الى اجور المتربصين، وتكاليف الأدوات و اللوازم و الملابس المهنية التي يستفيد منها المتربصون.
سادسا: الوثائق التبريرية لنفقات التكوين والتمهين
لإثبات النفقات الموجهة لتكوين العمال أو المتربصين واستفادة المؤسسة من الخصم أو الإعفاء الجبائي لدى مصالح الضرائب، يجب إرفاق وتجهيز الملف الإداري بالوثائق التالية:
- نسخ من عقود التمهين: عقود رسمية مبرمة مع مؤسسات ومراكز التكوين المهني ومصادق عليها.
- جدول مفصل لنفقات المتربصين والمتمهنين: يوضح منحة التمهين والمصاريف المباشرة المخصصة لهم.
- جدول مفصل لنفقات التكوين المتواصل: يتضمن تكاليف الدورات التكوينية لعمال المؤسسة.
- جدول الحجم الساعي للتكوين: بيان تفصيلي بالساعات التكوينية المنفذة اسمياً.
- قائمة أسماء المكونين المهنيين والمؤطرين: مصحوبة بالمقررات الاسمية المعتمدة للتدريب.
- قائمة أسماء العمال والتمهينيين المستفيدين: مع الفواتير والوصلات الدالة على الخدمات والجهات المقدمة للتكوين.
سابعا: المعالجة المحاسبية للرسم على التكوين والتمهين
تتم التسجيلات المحاسبية للرسمين على مرحلتين أساسيتين في اليومية العامة وفق المخطط المحاسبي الوطني (SCF):
1. مرحلة إثبات الرسوم (عند نهاية السنة)
يتم قيد العبء في الحساب الفرعي للمصروفات (المجموعة 6) مقابل إثبات الدين لصالح إدارة الضرائب في الحساب الوسيط (المجموعة 4):
| رقم الحساب | البيان / اسم الحساب | مدين (دج) | دائن (دج) |
|---|---|---|---|
| 641200 | الرسم على التكوين المهني المتواصل (عبء) | المبلغ | - |
| 641300 | الرسم على التمهين (عبء) | المبلغ | - |
| 447200 | الرسم على التكوين المهني والتمهين (دائن) | - | المجموع |
2. مرحلة تسديد الرسوم لـ مصلحة الضرائب (عبر التصريح G50)
عند التسديد الفعلي للضرائب بواسطة صك بنكي أو تحويل، يُرصد الحساب 447200 كالتالي:
| رقم الحساب | البيان / اسم الحساب | مدين (دج) | دائن (دج) |
|---|---|---|---|
| 447200 | الرسم على التكوين المهني والتمهين (ترصيد الدين) | المجموع | - |
| 512000 | البنك الحساب الجاري (خروج السيولة) | - | المجموع |
نتمنى أن يكون هذا الشرح المحاسبي والتوثيقي شاملاً وواضحاً. إذا كان لديك أي استفسار حول كيفية إعداد تصريح G50 للرسوم الجبائية، لا تردد في تركه بالتعليقات.
تعليقات
إرسال تعليق